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增值税专用发票能事后补开怎样处理?

纳税调整 bobay 4℃ 0评论

我们是一家增值税一般纳税人企业。今年2月份将一批货物销给一福利厂,当时对方未索取增值税专用发票▽。对方被当地税务机关检查,要求我们补开专用发票,但我们已经将这部分收入申报纳税,而现在又未与对方发生业务,能补开发票吗?若能补开,我们已申报纳税不能重复计税,而增值税开票系统又要将开票部分计入销售收入,税务机关一窗式比对会出现不符,我们该怎么办?近日,江西省吉安市国税局12366接到一纳税人的电话。《增值税专用发票使用规定》()规定,专用发票开具时限规定如下:采用预收货款•、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天;采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天;采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天;将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,按规定应当征收增值税的,为货物移送的当天;将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,为货物移送的当天;将货物分配给股东,为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票,不得提前或滞后。咨询员回答。《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定,《增值税暂行条例》第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为-:采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;纳税人发生的视同销售货物行为,为货物移送的当天。同时,发票管理办法规定,一般纳税人向其他一般纳税人销售货物,应当按规定的时限开具增值税专用发票,并依法申报缴纳相应的税款。你公司发生经营业务,却没有按照税法规定的时限开具发票,违反了税法,按照《发票管理办法》有关规定,属于未按规定开具发票行为,由税务机关责令改正,没收违法所得,可以并处10000元以下的罚款•。咨询员补充说。但是,在实际生产经营中,因为产品质量、价格、取得收入等交易的不确定性,确实存在延后开具增值税专用发票行为,应该怎么解决?纳税人问。你公司未按规定时限开具发票的行为,应承担相应的法律后果,但其法律后果并非免除你公司的开票义务,对于2月份的业务,现在对方要求开具增值税专用发票,你公司应该开具。《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》()中一窗式票表税比对异常类型及处理方式明确,纳税人前期已申报交税,但未开具专用发票,在本期补开专用发票并抄报税(分期收款发出商品核算方式问题),经核实情况属实的作解锁处理,情况不属实的交复核岗转税源管理部门调查。至于你公司2月份销售的这批货物已申报纳税,本月在防伪税控系统中补开专用发票会造成税务机关一窗式比对不相符的问题,《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》()规定,用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据,二者的逻辑关系必须相等,不符合逻辑关系的则为申报异常,凡属申报异常的,应查明原因,视不同情况分别按有关规定予以处理。进一步规定,销项比对是用防伪税控报税系统采集的专用发票销项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料(表一)》的销售额、税额数据比对,二者的逻辑关系必须相等。票表税比对逻辑关系相符的,一窗式票表税比对软件自动对税控IC卡解锁;票表税比对逻辑关系不符的,经过申报征收岗、异常情况处理岗、复核岗、税源管理部门单岗或多层核对,情况相符的解除异常,操作一窗式票表税比对软件对税控IC卡解锁,情况仍不符的,移交稽查部门处理▷。

 

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